Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Дзержинскому району информирует о некоторых изменениях в Налоговом кодексе Республики Беларусь (особенная часть) в 2023 году.

С 01.01.2023 существенно сокращены виды деятельности, по которым индивидуальные предприниматели (далее – ИП ) могут применять единый налог. Так, из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды деятельности (подп. 1.1 ст. 337 НК-2022, подп. 2.7 ст. 336, подп. 1.1 ст. 337 НК):

— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

— предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;

— деятельность грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;

— строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;

— медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;

— деятельность по чистке и уборке;

— деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;

— предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

— репетиторство;

— стирка и глаженье постельного белья и другие вещи в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

— предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;

— предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;

— сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

— виды деятельности, поименованные в подп. 3.1 ст. 337 НК (абз. 9 подп. 2.7 ст. 336 НК).

С 2023 года дополнено, что под единый налог не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами (подп. 1.2.6 ст. 337 НК).

Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 01.01.2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения. Отметим, что с 2023 года ИП также не могут применять УСН, следовательно, по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог (п. 1 ст. 324, гл. 18 НК).

Для тех, кто уплатил за I квартал 2023 года единый налог, но с 01.01.2023 утратил право его применять, установлена обязанность представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 4 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Изменён порядок налогообложения для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания. С 01.01.2023 в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания ИП обязаны уплачивать единый налог и не вправе выбрать иную систему налогообложения (п. 5 ст. 336 НК-2022, ч. 2 п. 5 ст. 336 НК).

ИП, которые в I квартале 2023 года осуществляют такую деятельность, должны:

— не позднее 31.01.2023 представить декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года;

— не позднее 01.02.2023 уплатить единый налог за январь 2023 года по ставкам согласно приложению 24 к НК, действовавшим на 31.12.2022 (ч. 5 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Следует обратить внимание, что срок не позднее 01.02.2023 также является общеустановленным сроком для уплаты единого налога за февраль 2023 г. Таким образом, ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, не позднее 01.02.2023 обязаны уплатить единый налог за январь 2023 года по ставке, действующей на 31.12.2022, и единый налог за февраль 2023 года по ставке 2023 года (ч. 5 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З, ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).

Ставки единого налога увеличены от 1,5 до 3 раз по разным видам деятельности (приложение 24 к НК-2022, п. 205 ст. 2 Закона N 230-З, приложение 24 к НК).

Приложение 24 к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 года. Единый налог за январь 2023 года исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022 (ч. 3 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Не позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года (ч. 4 п. 8 ст. 5 Закон N 230-З).

Предоставлена возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 года (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания).

ИП, которые уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 года (его часть), вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 1 и 2 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Обращаем особое внимание, что с 1 января 2023 года ИП утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН, п. 1 ст. 324 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023).

При представлении ИП, применяющими упрощенную систему в 2022 году, в налоговый орган налоговой декларации (расчёта) по налогу при УСН за 2022 год проставление отметки о прекращении применения УСН законодательством не предусмотрено.

Также напоминаем, что согласно подпункта 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь (особенная часть) индивидуальным предпринимателям, применяющим общий порядок налогообложения и принявшим решение об уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС), в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться НДС, необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учёт уведомление о принятом решении об уплате НДС по установленной форме (приложение 39-4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 03.01.2019 N 2 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 15.01.2021 N 2).

Под месяцем, с которого будет исчисляться НДС в налоговом периоде, понимается месяц, указанный ИП в уведомлении о принятом решении об уплате НДС.

Уведомление представляется в письменной или электронной форме.

При направлении уведомления о принятом решении об уплате НДС  в письменной форме посредством почтовой связи днём его представления является дата приёма почтового отправления, а в электронной форме — дата его приёма, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов либо национальной почтовой электронной системы.

ИП, государственная регистрация которых осуществлена в текущем налоговом периоде, представляют уведомление о принятом решении об уплате НДС в месяце их государственной регистрации.

Инспекция Министерства по налогам

и сборам Республики Беларусь

по Дзержинскому району